マレーシア暗号資産の税制および規制制度の概要

1. マレーシアの税制の概要

マレーシアの税制は、直接税と間接税の2つの大カテゴリから成り立っています。直接税には、所得税、不動産利益税、石油所得税などが含まれます。一方、間接税には、国内税、関税、輸出入税、売上税、サービス税、印紙税などがあります。この国は連邦と地方の分税制度を採用しており、連邦政府が国家税務政策の策定を主導し、内陸関税局と皇家関税局がそれぞれ直接税と間接税の徴収を担当しています。州政府は主に土地税、鉱産税などの地方税を徴収します。

主な税金の種類の概要

1. 法人税：税率は会社の種類や実資本の規模によって異なり、一般的に15%-24%です。

2. 所得税：累進課税制度を採用しており、税率は0%-30%の範囲です。

3. 源泉徴収税：非居住者の企業や個人に対して、税率は収入の種類によって異なり、一般的に10%から15%の間です。

4. 不動産利益税：保有期間に応じて、税率は5%から30%まで異なります。

5. 輸出入税：輸入税率は商品種類や貿易協定によって異なる；一部の資源性製品の輸出には0-20％の輸出税が課される。

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2. 暗号通貨の法的位置付けと税務方針

暗号通貨の法的地位

マレーシアは暗号資産を法定通貨として認めていないが、証券委員会は特定の暗号資産を「デジタル資産」と見なし、証券規制の範囲に含めている。投資契約の性質を持つトークンは証券型トークンと認定され、その発行と取引は規制当局の承認が必要である。

暗号通貨の税制

マレーシアでは、現在、個人が暗号資産を保有することに対してキャピタルゲイン税は課されていません。ただし、個人が「デイトレーダー」と見なされる場合、その暗号資産取引の利益には個人所得税が課される可能性があります。判断基準には次のものが含まれます：

• 保有量が大きい
• 保有時間が短い
• 頻繁な取引
• 市場の魅力を向上させる意図がある
• 強制売却されない
• 取引の動機は商業目的である
• 購入のための短期融資を得る

企業や個人が暗号資産関連のビジネスを行う場合、その収益は通常、営業収入と見なされ、課税される必要があります。

税金の計算方法

課税収益計算方法は：暗号資産処分価格から取得コストを引いたものです。暗号資産の形で得た収入については、取得時の公正市場価値に基づいて課税収入を確認する必要があります。

税務機関が納税者が暗号資産取引を「リスクのあるビジネス活動」と見なした場合、関連費用は税前で控除できます。

3. 暗号資産規制フレームワークの進化

マレーシアは、証券委員会（SC）と中央銀行（BNM）を中心にした二元規制システムを段階的に確立しています。主な発展の経緯は以下の通りです：

• 2014年：BNMは暗号資産を法定通貨とは見なさず、規制しないことを声明しました。

• 2018年：BNMはマネーロンダリング防止ガイドラインを発表し、暗号資産サービスプラットフォームに関連する義務を履行するよう求めた。

• 2019年：SCは証券的特徴を持つデジタル通貨を《資本市場とサービス法令》の規制範囲に含める。

• 2020年：SCが《デジタル資産ガイドライン》を発表し、ICO、取引所などのコンプライアンス要件を詳細に規定した。

• 2021-2022年：重点強化未承認プラットフォームへの法執行、そしてDeFi、ステーブルコインなどの新興資産形式に注目。

• 2024年8月：SCは《デジタル資産ガイドライン》を改訂し、デジタル通貨の証券の地位および関連する規制要件をさらに明確にします。

4. 見通し

マレーシアは暗号資産の規制において慎重かつ段階的な戦略を採用し、金融の安定を確保しながらイノベーションの余地を残しています。今後、さらなる国境を越えた規制協力、ステーブルコインの準備金規制、プラットフォームの監査メカニズムの強化が予想されます。税務コンプライアンスのデジタル化の傾向も、暗号資産と主流金融システムの統合を促進するでしょう。この政策環境のもと、マレーシアはリスクが制御可能な前提のもとで暗号経済の潜在能力を引き出すことが期待されています。