За кулисами «Указ о преследовании в мире江湖» Джей Чоу: налоговые и юридические риски, связанные с шифрованием активов.

Автор: FinTax

1. Введение

15 октября 2025 года знаменитый китайский певец Джей Чоу в IG опубликовал два сообщения, в которых призвал известного тайваньского иллюзиониста Цай Вэйцзе, яростно осудив его за исчезновение, и сказал: «Если ты не появишься снова, ты пропал». Затем он отписался от Цай Вэйцзе, что вызвало бурное обсуждение в сети. Согласно опубликованным отчетам, несколько лет назад Джей Чоу доверил 100 миллионов новых тайваньских долларов (примерно 23 миллиона юаней) своему другу-иллюзионисту для покупки и управления биткойнами, но теперь этот друг пропал, а активы неизвестно где. Оба главных героя этого события являются гражданами Тайваня и подпадают под действие налогового законодательства Тайваня. Действия Джей Чоу по доверительному хранению биткойнов через своего друга не связаны с уклонением от налогов, вероятнее всего, потому что первый, столкнувшись с профессиональными барьерами в криптовалютном мире, доверял второму.

В данном событии речь идет о практике доверительного управления активами, когда доверитель передает свои активы доверительному управляющему, что особенно распространено в сфере инвестиции в криптоактивы; такая практика часто создает системные налоговые и регуляторные риски для сторон из-за сложной структуры участников и многообразия налогов. В этой статье рассматривается случай с Джей Чоу, который доверил управление своими криптоактивами, с акцентом на налоговую политику и последние новости в Тайване, предоставляя полное понимание практики доверительного управления криптоактивами в Тайване в качестве справочного материала для инвесторов в криптоактивы.

2. Налоговая политика и последние новости по криптовалюте в Тайване

2.1 Обзор налоговой системы криптовалют в Тайване

В настоящее время в Тайване рамки налогообложения криптоактивов уже установлены на начальном уровне, но остаются довольно неясными. С одной стороны, квалификация криптоактивов в Тайване пока не была четко определена специальным законодательством: согласно приказу Тайваньского управления финансового надзора (далее - «FSC»), выпущенному в 2019 году под номером 1080321164, и совместному заявлению «FSC» и Центрального банка Тайваня, опубликованному 30 декабря 2024 года, Тайвань считает, что такие виртуальные валюты, как биткойн, не являются валютой, не обладают законной платежеспособностью и их стоимость нестабильна, что делает их высокоспекулятивными виртуальными товарами. В классификации различают два типа: криптоактивы с признаками ценных бумаг и обычные криптоактивы. С другой стороны, в Тайване отсутствуют специальные налоговые правила для криптоактивов, и в основном применяется расширенное применение существующих налоговых законов. В отличие от США и Германии, которые облагают доходы от криптовалют налогом на прирост капитала, в Тайване физические и юридические лица, получающие доход от сделок с криптоактивами, обязаны уплачивать налог на доходы, что в свою очередь схоже с подходом Индии и Японии, где доходы от криптоактивов рассматриваются как обычные доходы и облагаются налогом на доходы.

2.2 Обзор регулирования криптоактивов в Тайване

Регулирование криптоактивов в Тайване не является статичным. За последние два-три года, с расширением крипто-рынка и глобальными тенденциями в регулировании, власти Тайваня постепенно приближают свои регуляторные меры к международным стандартам, одновременно стремясь к инновациям. С 2021 года «FSC» и финансовые органы Тайваня выпустили ряд руководящих принципов, что ознаменовало переход от «негативного регулирования» к «ограниченному регулированию». В 2021 году «FSC» включил виртуальные валютные платформы в область действия законодательства по борьбе с отмыванием денег, требуя от платформ выполнения обязательств по мониторингу и отчетности по транзакциям. Хотя эта мера напрямую не касалась налогообложения, она заложила основу для последующих налоговых проверок. В 2022 году финансовые органы Тайваня упомянули в годовом налоговом планировании о том, что будут усилены проверки сделок с криптоактивами для лиц с высоким доходом, с акцентом на борьбу с уклонением от налогов. В сентябре 2023 года «FSC» выпустил «Руководящие принципы управления платформами виртуальных активов и торговыми операциями (VASP)» (далее «Руководящие принципы») в качестве справочного материала для соблюдения требований бизнеса. «Руководящие принципы» регулируют деловые операции участников VASP на основе законодательства о противодействии отмыванию денег.

В 2024-2025 годах «FSC» и финансовые органы Тайваня сделали дальнейшие существенные шаги в исследовании и учреждении налоговой политики в отношении криптовалют. В 2024 году «FSC» анонсировал, что «Закон о виртуальных активах» будет представлен в «Законодательный совет» в июне 2025 года для завершения законодательного процесса, в настоящее время разработка этого закона находится в процессе. Финансовые органы Тайваня 13 января 2025 года направили в «Финансовый комитет Законодательного совета» письменный отчет о «Правилах налогообложения доходов от криптовалюты» под номером Тайцайшуйцзы № 11304672340, который уточняет налоговую структуру для криптовалют на Тайване. В июле «Юридический департамент Законодательного совета» Тайваня опубликовал специализированный исследовательский отчет о криптовалюте — «Исследовательский отчет по налоговым нормам криптовалюты с точки зрения права, политики и международной практики», в котором говорится: хотя Тайвань уже перешел от первоначального ожидания к фактическому включению криптовалют в налоговую категорию, все еще не хватает четких законодательных норм и правил исполнения, и рекомендуется, чтобы финансовые органы Тайваня разработали отдельный налоговый раздел для виртуальных активов или приняли специальный закон.

В целом, последние изменения в политике показывают, что налоговая политика Тайваня в отношении криптоактивов стремится к нормализации и стандартизации как на уровне законодательства, так и на уровне исполнения политики, пытаясь создать более справедливую и прозрачную рыночную среду для развития местной криптоиндустрии.

3. Анализ налоговых и регуляторных рисков поведения по удержанию криптоактивов в Тайване

Возвращаясь к этому инциденту, спор о биткойнах между Джей Чоу и его друзьями кажется простым гражданским деловым конфликтом, но на самом деле он глубоко раскрывает проблемы определения и соблюдения норм в отношении криптоактивов в рамках традиционного налогового законодательства. В рамках действующей налоговой системы на Тайване такие схемы передачи активов могут не только привести к множественным налоговым обязательствам, таким как налог на совокупный доход и налог на дарение, но также подвергнуться риску проверки со стороны налоговых органов из-за применения «принципа реального налогообложения». С введением «Закона о сервисах виртуальных активов» от «FSC» требования к прозрачности торговых операций с криптоактивами значительно возрастут, и традиционные методы владения активами, такие как передача, столкнутся с беспрецедентными налоговыми вызовами. Чтобы подробно обсудить налоговые и регуляторные риски, связанные с передачей активов, необходимо исходить из действующих правовых норм на Тайване, чтобы рассмотреть вопросы определения налоговых категорий, расчета налоговых сумм и связанных с ними вопросов регулирования.

3.1 Налоги и правовые основания

3.1.1. Налог на совокупный доход

В соответствии с письмом Тайваньского налогового управления номер 11304672340 «Правила налогообложения доходов от криптовалют», письменный отчет о неценных бумагах виртуальной валюты (таких как биткойн, эфир) классифицирует доход от торговли как «доход от торговли имуществом». Таким образом, независимо от того, как эти средства возвращаются к Джей Чоу, на этапе продажи биткойна для получения прибыли, это непременно вызовет налог на доход, что является самой тяжелой и определенной частью налогового бремени в данной сделке. Согласно статье 14, пункту 1, категории 7 Закона о подоходном налоге Тайваня, формула расчета подоходного налога, возникающего от действия доверительного управления, выглядит следующим образом: налогооблагаемый доход = общая сумма продаж - первоначальная стоимость приобретения - необходимые расходы. Для почти 200 миллионов дохода почти наверняка будет применяться максимальная ставка налога в 40%. Налогооблагаемая сумма = налогооблагаемый доход × 40%. С точки зрения налоговой ответственности, в случае, если доверительный управляющий выступает в качестве номинального владельца, но фактическим выгодоприобретателем является доверитель, налоговая ответственность может ложиться на доверителя. Однако если доверительный управляющий самовольно распоряжается активом, это может привести к неясности налоговой ответственности.

3.1.2. Налог на дарение

Действие доверительного управления может сопровождаться передачей средств, и при отсутствии достаточных доказательств, подтверждающих наличие отношений «доверительного инвестирования», передача средств может быть расценена налоговыми органами как «безвозмездная дарственная». Согласно пункту 2 статьи 4 Закона о «наследственном и дарственном налоге» в Тайване: «Под дарением в этом законе понимается действие, при котором собственник имущества безвозмездно передает свое имущество другому лицу, что вступает в силу после его принятия другим лицом». Если не удастся предоставить строгие документы, такие как соглашение о доверительном управлении, объяснения денежных переводов и т. д., налоговые органы имеют право на основании фактических экономических обстоятельств определить, что «доверитель» подарил средства «доверительному управляющему», что приведет к налогообложению дарственного налога. В частности, в отношении расчета, можно сослаться на статью 19 этого закона: «Дарственный налог рассчитывается на основе общей суммы дарений дарителя за год, за вычетом вычетов, предусмотренных статьей 21, и необлагаемой суммы, предусмотренной статьей 22, что дает налогооблагаемую чистую сумму дарения», применяется прогрессивная ставка налога от 10% до 20%. Поскольку сумма активов в данном случае явно превышает 50 миллионов, применяется прогрессивная ставка 20%. Формула расчета: налогооблагаемая сумма = (общая сумма дарения - необлагаемая сумма 2,2 миллиона - вычеты) × 20%.

3.2 Налоговые и правовые риски действий по доверительному владению

В последние годы в Тайване политика налогообложения криптовалют постепенно переходит от временных указаний к специализированному законодательству. «Законодательный юань» четко предложил разработать специальный налоговый закон, направленный на разрешение многих неопределенных аспектов в текущей системе, таких как взаимозачет убытков и прибыли, налогообложение нереализованных доходов, признание затрат и другие споры. В реализации также постепенно усиливается прозрачность информации и контроль за налоговыми источниками. Основное внимание уделяется закону о «Услугах виртуальных активов», который разрабатывается Комиссией по финансовым услугам (FSC). Ядром этого закона является создание системы регистрации платформ и усиление механизма отчетности, что значительно повысит способность налоговых органов получать данные о транзакциях, что означает, что в будущем давление на соблюдение правил значительно возрастет. Это означает, что инвесторы должны внимательно следить за объявлениями FSC и тайваньских финансовых властей и своевременно корректировать свою стратегию. Например, если в будущем будет внедрена система отчетности платформ, действия по доверительному держанию могут быть легче подвержены проверке.

Кроме того, действия по хранению криптоактивов в Тайване связаны с комплексными налоговыми и регулирующими вопросами, помимо того, что это может привести к дополнительной налоговой нагрузке для инвесторов, также могут возникнуть потери активов. В соответствии с пунктом 7 Закона о защите прав налогоплательщиков Тайваня, обязанность налогоплательщика определяется как фактический получатель дохода, что является отражением принципа фактического налогообложения. В рамках отношений по хранению, хотя активы зарегистрированы на имя хранителя, если фактическое финансирование, права на доход и право распоряжения принадлежат доверителю, налоговые органы могут признать доверителя фактическим владельцем прав и потребовать выполнения налоговых обязательств. В случае с делом Джей Чоу, если не удастся доказать отношения по хранению, налоговые органы могут обложить налогом хранителя, что приведет к потерям активов у доверителя. Если действительно необходимо проводить действия по хранению, инвесторы должны в соответствии с правилами самостоятельно декларировать доходы от криптоактивов, сохранять полные записи о транзакциях и должны подписать письменное соглашение о хранении, четко определяющее права и обязанности сторон, а также налоговые обязательства.

4. Заключение

Случай Джей Чоу далеко не уникален, а является зеркалом, отражающим риски, связанные с делегированием криптоактивов, выявляя системные риски делегирования криптоактивов в правовой и налоговой системе Тайваня. Мир криптоактивов восхваляет децентрализацию и анонимность, но ответственность за налоговую соблюдение остается жестко зафиксированной на каждом инвесторе. Перед лицом риска, суперзвезды и обычные криптоинвесторы не отличаются друг от друга, и то, как контролировать потенциальные налоговые и юридические риски, является темой, заслуживающей долгосрочного внимания.