加密资产税收透明度建设新进展：全球论坛向OECD和G20提交最新报告

2024年7月，全球论坛向OECD和G20提交了一份题为《提高加密资产税务透明度的最新进展》的报告，详细介绍了全球在加密资产税收透明建设方面的最新进展，特别是加密资产报告框架（CARF）的实施情况。

OECD和G20正利用CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易的透明化，减少逃税和避税风险。目前，已有58个OECD成员国宣布将在2027年底前完成CARF的落地实施。

报告主要内容

该报告首先介绍了加密资产的定义、用途和发展情况，强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面的挑战。随后，报告讨论了G20推动加密资产税收透明度行动的过程，以及OECD与G20国家合作开发CARF的情况。

报告还详细阐述了CARF的实施框架，包括国内立法框架、国际法律框架、技术框架、行政框架以及保密和数据保护标准。全球论坛计划利用其在实施共同报告标准（CRS）方面的经验来推动CARF的实施。

CARF实施时间表

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换（AEOI）。为此，全球论坛设定了一个关键的中期目标：在2024年11月召开的全球论坛全体会议之前，完成关于CARF的承诺流程。这意味着到2024年年底，全球论坛将确定大部分实施CARF的相关司法管辖区，并推动这些国家制定、通过国内法，以便在2027年按时启动加密税务信息交换。

对于发展中国家，考虑到可能需要更多的技术准备时间，CARF工作组正在讨论是否给予某些国家有限的灵活性，允许它们在必要情况下延迟启动CARF的实施。

CARF的本质和实施

CARF本质上是将CRS确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。它要求加密货币中介机构（RCASP）遵守详细的尽职调查要求，确定必须报告的信息，并及时向税务机关报告。

CARF的实施需要各国政府建立国内立法框架、国际法律框架、技术框架，并满足保密和数据保护标准。全球论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统，以确保信息的准确性和安全性。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度：CARF将显著提高加密资产领域的税收透明度，使税务机关能更准确地了解纳税人的加密资产持有量和相关收入。

2. 促进税收公平竞争：通过全球范围内实施统一的加密资产报告标准，CARF有助于建立公平竞争的市场环境，防止某些司法管辖区成为逃税和避税的避风港。

3. 增加政府财政收入：提高税收透明度和促进税收公平竞争将有助于政府增加税收收入，为公共服务提供更多资金支持。

4. 增强公众信任：通过打击逃税和避税行为，CARF有助于增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，他们也特别关注发展中国家的情况，确保这些国家能从CARF的实施中受益，同时避免它们成为"税收洼地"。可以预见，为应对加密资产的全球性和匿名性挑战，各国在面对加密资产税收监管问题时将更为紧密协作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。