وراء "أمر ملاحقة جيانغ هو" لزهو جاي لون: المخاوف الضريبية والقانونية المتعلقة بسلوك الاحتفاظ بالأصول المشفرة

كتبه: FinTax

1. المقدمة

في 15 أكتوبر 2025، أطلق نجم موسيقى البوب الصيني جايسون تشاو، عبر إنستغرام، منشورين موجّهين إلى الساحر التايواني المعروف تساي وي زيه، حيث اتهمه بالاختفاء وصرّح “إذا لم تظهر مرة أخرى، فسوف تنتهي”، ثم ألغى متابعته له مما أثار ضجة في محركات البحث. وفقًا للتقارير العامة، قام جايسون تشاو قبل بضع سنوات بتفويض صديقه الساحر بمبلغ 100 مليون دولار تايواني (حوالي 23 مليون يوان صيني) لشراء وإدارة البيتكوين، لكن هذا الصديق اختفى الآن، ولا تُعرف مصير الأصول. كلا الشخصين في هذه الحادثة هما من تايوان الصينية، ويخضعان لقانون الضرائب في منطقة تايوان الصينية، وقرار جايسون تشاو بتفويض صديقه في الاحتفاظ بالبيتكوين لا علاقة له بالتهرب الضريبي، ومن المرجح أن يكون السبب هو أن الأول واجه عائقًا بسبب احترافية سوق العملات الرقمية، وقد قام بتفويض الثاني بناءً على الثقة.

تشمل هذه الحادثة سلوك الوكالة، حيث يقوم الموكل بتفويض الأصول المملوكة له إلى وكيل لإدارتها، وهذا شائع بشكل خاص في مجال استثمار الأصول المشفرة؛ كما أن سلوك الوكالة غالباً ما يؤدي إلى مخاطر ضريبية وتنظيمية نظامية بسبب تعقيد الأطراف المعنية وتنوع الضرائب. يتناول هذا المقال مثال حادثة تفويض جاي تشو لإدارة الأصول المشفرة، ويركز على سياسة الضرائب المشفرة في منطقة تايوان وآخر المستجدات، لتقديم تفسير شامل لسلوك الوكالة في الأصول المشفرة في منطقة تايوان، لتوفير مرجع للمستثمرين في الأصول المشفرة.

2. سياسة الضرائب على العملات الرقمية في منطقة تايوان وآخر التطورات

2.1 نظرة عامة على نظام ضريبة التشفير في منطقة تايوان

في الوقت الحالي، على الرغم من أن إطار ضريبة الأصول المشفرة في منطقة تايوان في الصين قد تم تأسيسه بشكل أولي، إلا أنه لا يزال غامضًا إلى حد ما. من ناحية، لم يتحدد تصنيف الأصول المشفرة في منطقة تايوان بموجب تشريع خاص: وفقًا لأمر لجنة الرقابة المالية (FSC) رقم 1080321164 الصادر في عام 2019، والبيان المشترك الذي أصدرته لجنة الرقابة المالية (FSC) وبنك تايوان المركزي في 30 ديسمبر 2024، تعتبر منطقة تايوان أن البيتكوين والعملات الافتراضية الأخرى ليست عملات ولا تملك قوة قانونية، كما أن قيمتها غير مستقرة وتعتبر سلعًا افتراضية ذات طابع مضاربة عالية. في التصنيف، يتم التمييز بين الأصول المشفرة ذات الخصائص المالية والأصول المشفرة العادية. من ناحية أخرى، تفتقر منطقة تايوان إلى تفاصيل ضريبية خاصة بالأصول المشفرة، وتعتمد بشكل رئيسي على توسيع تطبيق القوانين الضريبية الحالية. على عكس الولايات المتحدة وألمانيا، التي تفرض ضريبة على العوائد المشفرة على أنها ضريبة أرباح رأس المال، يتعين على الأفراد والشركات في منطقة تايوان دفع ضريبة على دخل معاملات الأصول المشفرة، وهو ما يتشابه مع معالجة الهند واليابان، حيث يتم تصنيف دخل الأصول المشفرة كدخل عادي ويخضع لضريبة الدخل.

2.2 نظرة عامة على تنظيم الأصول المشفرة في منطقة تايوان

إن سياسة تنظيم الأصول المشفرة في منطقة تايوان ليست ثابتة، ففي السنتين أو الثلاث سنوات الماضية، مع توسيع سوق التشفير والاتجاهات العالمية في التنظيم، كانت السلطات التايوانية تسعى لتقريب سياساتها التنظيمية بشأن سوق التشفير مع المعايير الدولية بينما تسعى أيضًا إلى الابتكار. بدءًا من عام 2021، أصدرت “FSC” والهيئات المالية التايوانية مجموعة من الإرشادات، مما يدل على انتقال السياسة من “عدم التنظيم” إلى “تنظيم محدود”. في عام 2021، أدخلت “FSC” منصات العملات الافتراضية ضمن نطاق قوانين مكافحة غسل الأموال، مطالبةً المنصات بتنفيذ واجبات مراقبة المعاملات والإبلاغ عنها. على الرغم من أن هذه الخطوة لم تتعلق مباشرة بالضرائب، إلا أنها وضعت الأساس للمراجعات الضريبية اللاحقة. في عام 2022، ذكرت الهيئات المالية التايوانية في خطتها الضريبية السنوية أنها ستعزز مراجعة معاملات الأصول المشفرة للأفراد ذوي القيمة الصافية العالية، مع التركيز على مكافحة التهرب الضريبي. في سبتمبر 2023، أصدرت “FSC” “إرشادات إدارة منصات الأصول الافتراضية وأنشطة التداول (VASP)” (المشار إليها لاحقًا بـ “الإرشادات”) كمرجع للامتثال لأعمال المشغلين. تستند “الإرشادات” إلى قانون مكافحة غسل الأموال لتنظيم سلوكيات الأعمال لممارسي VASP.

في عامي 2024-2025، تم إحراز تقدم ملموس في دراسة سياسة ضرائب العملات المشفرة من قبل “FSC” والجهات الحكومية المالية في تايوان. في عام 2024، أعلنت “FSC” أن “قانون خدمات الأصول الافتراضية” سيتم تقديمه إلى “المجلس التشريعي” في يونيو 2025، ويتم حالياً وضع القانون. في 13 يناير 2025، قدمت الجهة الحكومية المالية في تايوان تقريراً خطياً إلى “لجنة المالية بالمجلس التشريعي” برقم 11304672340 حول “تنظيم ضريبة الدخل على العملات المشفرة”، والذي أوضح إطار الضرائب على العملات المشفرة في تايوان. في يوليو، أصدرت “إدارة التشريع بالمجلس التشريعي” في المنطقة تقريراً بحثياً متخصصاً حول العملات المشفرة - “بحث حول تنظيم الضرائب على العملات المشفرة من الناحية القانونية والسياسية والممارسات العالمية”، حيث أشار التقرير إلى أنه على الرغم من أن تايوان قد انتقلت من الموقف المتحفظ إلى إدراج العملات المشفرة في نطاق الضرائب، إلا أنه لا يزال يفتقر إلى تنظيم تشريعي واضح وإجراءات تنفيذية، واقترح على الجهة الحكومية المالية في تايوان أن تقوم بصياغة فصل خاص للضرائب على الأصول الافتراضية أو وضع قانون خاص.

بشكل عام، تشير الديناميكيات السياسية في السنوات الأخيرة إلى أن سياسة الضرائب على الأصول المشفرة في منطقة تايوان، سواء على مستوى التشريع أو على مستوى تنفيذ السياسات، تميل إلى التكييف والتوحيد، في محاولة لتوفير بيئة سوقية أكثر عدلاً وشفافية لتطوير صناعة الأصول المشفرة المحلية.

3. تحليل المخاطر الضريبية والتنظيمية لسلوك حيازة الأصول المشفرة في منطقة تايوان

بالعودة إلى هذه القضية، فإن نزاع الاحتفاظ بالبيتكوين بين جاي تشو وأصدقائه يبدو للوهلة الأولى كأنه مجرد نزاع مدني حول عقد توكيل، لكنه يكشف بشكل عميق عن الصعوبات التي تواجهها الأصول المشفرة في إطار قوانين الضرائب التقليدية والمخاطر المتعلقة بالامتثال. في إطار النظام الضريبي الحالي في منطقة تايوان، فإن هذا النوع من الترتيبات للاحتفاظ بالأسهم قد يؤدي إلى فرض ضرائب متعددة مثل ضريبة الدخل الشامل وضريبة الهدايا، بالإضافة إلى مواجهة خطر التدقيق من قبل السلطات الضريبية بسبب تطبيق “مبدأ الضريبة الجوهرية”. مع دفع “FSC” نحو التشريع لقانون “خدمات الأصول الافتراضية”، ستزداد متطلبات الشفافية في معاملات الأصول المشفرة بشكل كبير، مما يضع تحديات ضريبية غير مسبوقة أمام أسلوب الاحتفاظ التقليدي. لمناقشة المخاطر الضريبية والتنظيمية المتعلقة بسلوك الاحتفاظ، يجب أن نبدأ من الأحكام القانونية الحالية في منطقة تايوان للحديث عن تصنيف الضرائب المتعلقة بسلوك الاحتفاظ بالأصول المشفرة، وحساب الضرائب، والقضايا التنظيمية ذات الصلة.

3.1 أنواع الضرائب والأسس القانونية

3.1.1 . ضريبة الدخل الشامل

وفقًا للخطاب رقم 11304672340 الصادر عن مكتب الضرائب في تايوان “لوائح فرض الضرائب على دخل العملات المشفرة”، فإن العائدات من العملات الافتراضية التي ليست من طبيعة الأوراق المالية (مثل البيتكوين والإيثيريوم) تُصنف كـ “دخل من معاملات الممتلكات”. لذلك، بغض النظر عن كيفية عودة هذه الأموال التي تخص جاي تشو، فإن بيع البيتكوين لتحقيق الربح سيؤدي بالضرورة إلى فرض ضريبة دخل، وهذا هو الجزء الأكثر وضوحًا وثقلًا من الضرائب في الصفقة بأكملها. وفقًا للمادة 14 الفقرة 1 الفئة 7 من “قانون ضريبة الدخل” في منطقة تايوان، فإن صيغة حساب ضريبة الدخل الشامل الناتجة عن سلوك الاحتفاظ هي: الدخل الخاضع للضريبة = إجمالي الإيرادات من البيع - التكلفة الأصلية - النفقات الضرورية، بالنسبة للعائد الضخم الذي يقارب 200 مليون، من المؤكد تقريبًا أنه سيخضع لأعلى معدل ضريبة وهو 40%، الدخل الخاضع للضريبة = الدخل الخاضع للضريبة × 40%. من حيث تحمل المسؤولية الضريبية، إذا كان الشخص الذي يحتفظ بالأصول هو حامل اسمي، لكن المستفيد الفعلي هو الموكل، فقد تتحمل المسؤولية الضريبية الموكل. ولكن إذا قام الشخص المحتفظ بالأصول بتصرفات غير مصرح بها، فقد يؤدي ذلك إلى غموض المسؤولية الضريبية.

3.1.2. ضريبة الهدايا

قد يرتبط سلوك الوكالة بنقل الأموال، وفي حالة عدم وجود أدلة كافية تثبت أنه علاقة “استثمار بالوكالة”، قد يتم اعتبار تصرف الأموال من قبل السلطات الضريبية “هدية غير مدفوعة”. وفقًا للمادة 4، الفقرة 2 من قانون “الضرائب على الميراث والهدايا” في منطقة تايوان: “يشير القانون إلى الهدايا، بمعنى أن مالك الممتلكات يمنح ممتلكاته للآخرين دون مقابل، ويصبح هذا الفعل نافذاً مع قبول الطرف الآخر”. إذا لم يكن من الممكن تقديم اتفاقية وكالة دقيقة، أو وثائق توضح حركة الأموال، فإن السلطات الضريبية لها الحق في تأكيد أن “العميل” قد منح الأموال لـ “الوكيل” بناءً على الحقائق الاقتصادية الجوهرية، وبالتالي فرض ضريبة الهدايا. فيما يتعلق بالحساب، يمكن تطبيق حكم المادة 19 من القانون: “تفرض ضريبة الهدايا على المبلغ الإجمالي للهدايا المقدمة من قبل المانح في السنة، بعد خصم المبالغ المعفاة وفقًا للمادة 21 والمبالغ المخصومة وفقًا للمادة 22 من صافي الهدايا الخاضعة للضريبة”، بمعدل تصاعدي يتراوح بين 10% إلى 20%. نظرًا لأن قيمة الأصول في هذه القضية تتجاوز بوضوح 50 مليون يوان، يجب تطبيق معدل تصاعدي بنسبة 20%. معادلة الحساب هي: المبلغ الخاضع للضريبة = (إجمالي الهدايا - المبلغ المعفى 2.2 مليون يوان - المبلغ المستقطع) × 20%.

3.2 المخاطر الضريبية والقانونية لسلوك الحيازة نيابة عن الآخرين

في السنوات الأخيرة، انتقلت منطقة تايوان تدريجياً من الإرشادات المؤقتة إلى التشريع المتخصص بشأن سياسة الضرائب على العملات المشفرة. وقد أوصى “البرلمان” بوضوح بوضع قانون ضريبي خاص، بهدف معالجة العديد من المناطق الغامضة في الإطار الحالي، مثل تعويض الأرباح والخسائر، وما إذا كانت العوائد غير المحققة خاضعة للضرائب، ونزاعات تحديد التكلفة. كما يتم دفع التنفيذ تدريجياً لتعزيز الشفافية المعلوماتية وإدارة مصادر الضرائب. يبرز هذا بشكل خاص في “قانون خدمات الأصول الافتراضية” الذي تدفع به هيئة الرقابة المالية، حيث أن جوهر القانون هو إنشاء نظام تسجيل للمنصات وتعزيز آلية الإبلاغ عن المعلومات، مما سيعزز بشكل كبير قدرة السلطات الضريبية على الحصول على بيانات المعاملات، مما يعني أن الضغط للامتثال سيزداد بشكل ملحوظ في المستقبل. وهذا ينبه المستثمرين إلى ضرورة متابعة إعلانات “FSC” والسلطات المالية في تايوان عن كثب، وضبط الاستراتيجيات في الوقت المناسب. على سبيل المثال، إذا تم تنفيذ نظام الإبلاغ عن المنصات في المستقبل، فقد يصبح من الأسهل تدقيق سلوك الحيازة.

علاوة على ذلك، تتضمن سلوكيات حيازة الأصول المشفرة في منطقة تايوان مسائل ضريبية وتنظيمية معقدة، حيث قد تؤدي إلى أعباء ضريبية إضافية على المستثمرين، وقد تؤدي أيضًا إلى خسائر في الأصول. نظرًا لأن المادة 7 من “قانون حماية حقوق دافعي الضرائب” في منطقة تايوان تحدد بوضوح أن الشخص الملزم بالضريبة هو من يحصل فعليًا على الدخل، فإن ذلك يعد تجسيدًا لمبدأ الضريبة الجوهرية. في علاقة الحيازة، على الرغم من أن الأصول مسجلة باسم الحائز، إذا كانت الأموال المستثمرة، وعائدات الأرباح، وحقوق التصرف تعود جميعها إلى الموكل، فيجوز للسلطات الضريبية اعتبار الموكل هو صاحب الحق الفعلي، ومطالبتهم بالوفاء بالالتزامات الضريبية. في حالة جاي تشو، إذا لم يتمكنوا من إثبات علاقة الحيازة، فقد تقوم السلطات الضريبية بفرض ضرائب على الحائز، مما يؤدي إلى خسائر أصول للموكل. إذا كان من الضروري إجراء سلوك حيازة، يحتاج المستثمرون إلى الإبلاغ عن مكاسب الأصول المشفرة حسب اللوائح، والاحتفاظ بسجلات تجارية كاملة، ويجب عليهم توقيع اتفاقية كتابية خلال الحيازة، توضح حقوق والتزامات الطرفين والالتزامات الضريبية.

4. الخاتمة

حالة 周杰伦 ليست حالة فريدة من نوعها، بل هي مرآة تعكس مخاطر سلوكيات حيازة الأصول المشفرة، وكشف المخاطر النظامية لسلوكيات حيازة الأصول المشفرة في إطار القانون والضرائب في منطقة تايوان. عالم الأصول المشفرة يقدّر اللامركزية والخصوصية، لكن مسؤولية الامتثال الضريبي المركزية تبقى ثابتة على كل مستثمر. أمام المخاطر، لا يختلف نجم السماء عن مستثمر الأصول المشفرة العادي، وكيفية السيطرة على المخاطر الضريبية والقانونية المحتملة هي موضوع يستحق الاهتمام على المدى الطويل.