Derrière "Jianghu Pursuit Order" de Jay Chou : les préoccupations fiscales et juridiques liées à la détention d'actifs chiffrés.

Rédigé par : FinTax

1. Introduction

Le 15 octobre 2025, la superstar de la musique chinoise Jay Chou a publié deux stories sur Instagram pour s'adresser au célèbre magicien taïwanais Tsai Wei-Zhe, le réprimandant pour avoir disparu et déclarant “Si tu ne réapparaîs pas, c'est fini pour toi”. Il a ensuite retiré son abonnement à Tsai Wei-Zhe, ce qui a déclenché une tendance sur les réseaux sociaux. Selon des rapports publics, Jay Chou avait confié il y a quelques années 100 millions de dollars taïwanais (environ 23 millions de RMB) à ce magicien, ami, pour acheter et gérer des bitcoins, mais aujourd'hui cet ami a disparu et les actifs sont introuvables. Les deux protagonistes de cet événement sont tous deux taïwanais et sont soumis à la “loi fiscale” de la région de Taïwan. Le fait que Jay Chou ait confié à son ami la détention de bitcoins n'est pas lié à l'évasion fiscale, mais très probablement dû au fait que ce dernier, en raison des barrières professionnelles dans le domaine des cryptomonnaies, a été choisi en raison de la confiance.

Le comportement de détention impliqué dans cet événement, c'est-à-dire le fait pour le mandant de confier ses actifs à un mandataire pour gestion, est particulièrement courant dans le domaine de l'investissement en actifs cryptographiques ; ce comportement de détention entraîne souvent des risques fiscaux et de régulation systémiques pour les parties concernées en raison de la complexité des entités et de la diversité des types d'impôts. Cet article prend comme exemple l'événement où Jay Chou a confié des actifs cryptographiques à un mandataire, en se concentrant sur la politique fiscale des cryptomonnaies à Taïwan et les dernières évolutions, afin de fournir une interprétation panoramique du comportement de détention d'actifs cryptographiques à Taïwan et d'offrir des références aux investisseurs en actifs cryptographiques.

2. Politique fiscale sur les cryptomonnaies à Taïwan et dernières actualités

2.1 Aperçu du système fiscal des cryptomonnaies à Taïwan

Actuellement, bien que le cadre fiscal pour les actifs cryptographiques ait été initialement établi dans la région de Taïwan, il reste encore flou. D'une part, la qualification des actifs cryptographiques à Taïwan n'a pas été clairement définie par une législation spécifique : selon l'ordonnance n° 1080321164 publiée par la Commission des services financiers de Taïwan (ci-après dénommée « FSC ») en 2019, et la déclaration conjointe publiée par la « FSC » et la Banque centrale de Taïwan le 30 décembre 2024, la région de Taïwan considère que des monnaies virtuelles telles que le Bitcoin ne sont pas des monnaies, n'ont pas de valeur légale, et que leur valeur est instable, les classant comme des biens virtuels hautement spéculatifs. Dans la classification, il y a une distinction entre les actifs cryptographiques ayant des propriétés de titres et les actifs cryptographiques ordinaires. D'autre part, la région de Taïwan manque de détails fiscaux spécifiques concernant les actifs cryptographiques et s'appuie principalement sur l'extension de l'application des lois fiscales existantes. Contrairement aux États-Unis, à l'Allemagne, etc., qui imposent les gains cryptographiques en tant qu'impôt sur les gains en capital, les revenus des transactions d'actifs cryptographiques des particuliers et des entreprises à Taïwan doivent être soumis à l'impôt sur le revenu, ce qui présente des similitudes avec le traitement en Inde et au Japon, où les revenus des actifs cryptographiques sont classés comme des revenus ordinaires soumis à l'impôt sur le revenu.

2.2 Aperçu de la réglementation des actifs cryptographiques dans la région de Taïwan

La politique de régulation des actifs numériques dans la région de Taïwan n'est pas immuable. Au cours des deux ou trois dernières années, avec l'expansion du marché des cryptomonnaies et les tendances de régulation mondiales, les autorités taïwanaises ont progressivement aligné leurs politiques et mesures de régulation du marché des cryptomonnaies sur les normes internationales tout en cherchant à innover. Depuis 2021, la « FSC » et les autorités fiscales taïwanaises ont publié une série de directives, marquant une transition de la politique de « non-régulation » à la « régulation limitée ». En 2021, la « FSC » a inclus les plateformes de cryptomonnaies dans le cadre de la réglementation anti-blanchiment, exigeant que les plateformes mettent en œuvre des obligations de surveillance et de rapport des transactions. Bien que cette mesure ne touche pas directement à la fiscalité, elle a établi une base pour les vérifications fiscales ultérieures. En 2022, les autorités fiscales taïwanaises ont mentionné dans leur planification fiscale annuelle qu'elles renforceraient l'examen des transactions d'actifs numériques des particuliers à haute valeur nette, en mettant l'accent sur la lutte contre l'évasion fiscale. En septembre 2023, la « FSC » a publié les « Principes directeurs pour la gestion des plateformes d'actifs virtuels et des activités de trading (VASP) » (ci-après dénommés « Principes directeurs ») comme référence pour les opérateurs souhaitant se conformer aux exigences opérationnelles. Les « Principes directeurs » réglementent les activités commerciales des opérateurs VASP sur la base de la loi sur la prévention du blanchiment d'argent.

Entre 2024 et 2025, la « FSC » et l'administration fiscale taïwanaise ont fait des avancées substantielles dans l'étude et le système des politiques fiscales sur les cryptomonnaies. En 2024, la « FSC » a annoncé que la « Loi sur les services d'actifs virtuels » sera soumise au « Conseil législatif » en juin 2025, achevant ainsi la procédure législative. Actuellement, l'élaboration de cette loi est en cours. Le 13 janvier 2025, l'administration fiscale taïwanaise a soumis un rapport écrit intitulé « Règlement sur l'imposition des revenus de cryptomonnaie » au « Comité des finances du Conseil législatif » sous le numéro de document taiwanais 11304672340, précisant le cadre fiscal des cryptomonnaies à Taïwan. En juillet, le « Bureau législatif du Conseil législatif » de Taïwan a publié un rapport de recherche thématique sur les cryptomonnaies - « Rapport de recherche sur la réglementation fiscale des cryptomonnaies à partir des perspectives légales, politiques et des pratiques mondiales ». Le rapport indique que bien que Taïwan soit passé d'une position d'observation à une inclusion substantielle des cryptomonnaies dans le champ d'imposition, il manque encore des normes législatives claires et des règlements d'exécution. Il est recommandé que l'administration fiscale taïwanaise envisage d'ajouter un chapitre spécial sur la fiscalité des actifs virtuels ou d'élaborer une loi spécifique.

Dans l'ensemble, les dynamiques politiques des dernières années montrent que la politique fiscale de la région de Taïwan concernant les actifs cryptographiques tend à se normaliser et à se standardiser, tant au niveau législatif qu'au niveau de l'exécution des politiques, dans le but de fournir un environnement de marché plus équitable et transparent pour le développement de l'industrie des actifs cryptographiques locale.

3. Analyse des risques fiscaux et réglementaires liés à la détention d'actifs cryptographiques dans la région de Taïwan

Revenons à cet incident, le différend concernant la détention de Bitcoin entre Jay Chou et ses amis semble être un simple litige civil sur un contrat de mandat, mais il révèle en profondeur les difficultés de reconnaissance et les risques de conformité auxquels les actifs cryptographiques sont confrontés dans le cadre de la législation fiscale traditionnelle. Sous le système fiscal actuel de la région de Taïwan, cet arrangement de détention peut non seulement déclencher plusieurs charges fiscales telles que l'impôt sur le revenu global et l'impôt sur les donations, mais il est également exposé au risque d'un examen approfondi par les autorités fiscales en raison de l'application du « principe d'imposition substantielle ». Avec la promotion par la « FSC » de la législation sur la « loi sur les services d'actifs virtuels », les exigences de transparence des transactions sur les actifs cryptographiques vont considérablement augmenter, et cette méthode traditionnelle de détention sera confrontée à des défis fiscaux sans précédent. Pour explorer spécifiquement les risques fiscaux et réglementaires liés aux actes de détention, il est nécessaire de partir des réglementations juridiques actuelles de la région de Taïwan pour discuter de la reconnaissance des types d'impôts liés aux actes de détention d'actifs cryptographiques, du calcul des montants fiscaux et des questions réglementaires associées.

3.1 Types d'impôts concernés et bases légales

3.1.1 . Impôt sur le revenu global

Selon la lettre n° 11304672340 du Bureau des impôts de Taïwan, concernant les « Règles fiscales sur les revenus générés par les cryptomonnaies », le rapport écrit stipule que pour les monnaies virtuelles qui ne sont pas considérées comme des valeurs mobilières (comme le Bitcoin et l'Ethereum), les revenus tirés de leurs transactions sont classés comme des « revenus de transactions de biens ». Par conséquent, peu importe comment les fonds de Jay Chou retournent, à l'étape de la vente de Bitcoin pour réaliser un profit, cela déclenchera nécessairement l'impôt sur le revenu, ce qui représente la partie la plus lourde et la plus certaine de la charge fiscale dans l'ensemble de la transaction. Selon l'article 14, paragraphe 1, catégorie 7 de la loi sur l'impôt sur le revenu à Taïwan, la formule de calcul de l'impôt sur le revenu global généré par la détention au nom d'autrui est : Revenu imposable = Revenu total de vente - Coût d'acquisition initial - Dépenses nécessaires. Pour un revenu colossal de près de 200 millions, il est presque certain qu'un taux d'imposition maximum de 40 % s'applique, donc le montant imposable = Revenu imposable × 40 %. En ce qui concerne la responsabilité fiscale, dans le cas de la détention au nom d'autrui, si le détenteur agit en tant que titulaire nominal mais que le bénéficiaire réel est le mandant, la responsabilité fiscale pourrait incomber au mandant. Cependant, si le détenteur prend des décisions unilatérales concernant les actifs, cela pourrait entraîner une ambiguïté de la responsabilité fiscale.

3.1.2. Droit de donation

Le comportement de détention au nom d'autrui peut être accompagné de transferts de fonds. En l'absence de preuves suffisantes prouvant qu'il s'agit d'une relation de « mandat d'investissement », les actes de transfert de fonds peuvent être considérés par les autorités fiscales comme un « don sans contrepartie ». Selon l'article 4, paragraphe 2 de la loi sur les droits de succession et les dons de la région de Taïwan : « Le don au sens de cette loi désigne l'acte par lequel le propriétaire d'un bien donne sans contrepartie un bien à autrui, et qui prend effet lorsque le donataire l'accepte. » Si des documents tels qu'un accord de détention rigoureux ou une explication des flux de fonds ne peuvent pas être fournis, les autorités fiscales ont le droit d'établir, sur la base des faits économiques substantiels, que le « mandant » a fait un don de fonds au « détenteur », entraînant ainsi l'imposition d'un impôt sur les dons. En ce qui concerne le calcul, selon l'article 19 de cette loi : « L'impôt sur les dons est calculé sur le montant total des dons effectués par le donateur chaque année, après déduction des montants exonérés conformément à l'article 21 et des montants déductibles selon l'article 22, pour déterminer le montant net imposable », avec un taux progressif de 10 % à 20 %. Étant donné que le montant des actifs dans ce cas dépasse manifestement 50 millions, un taux progressif de 20 % doit s'appliquer. La formule de calcul est : montant imposable = (montant total des dons - montant exonéré de 2,2 millions - montant déductible) × 20 %.

3.2 Risques fiscaux et juridiques des actes de détention

Ces dernières années, la région de Taïwan est progressivement passée d'orientations temporaires à une législation spécifique en matière de fiscalité des cryptomonnaies. Le “Yuan législatif” a clairement recommandé l'élaboration d'une loi fiscale, visant à résoudre de nombreuses zones floues dans le cadre actuel, telles que la compensation des gains et des pertes, la taxation des gains non réalisés et les controverses sur la reconnaissance des coûts. Dans l'exécution, il y a également une poussée progressive pour renforcer la transparence de l'information et la maîtrise des sources fiscales. Cela se manifeste principalement dans la “Loi sur les services d'actifs virtuels” que la Commission des services financiers (FSC) est en train de promouvoir, dont le cœur est d'établir un système d'enregistrement des plateformes et de renforcer le mécanisme de reporting des informations, ce qui renforcera considérablement la capacité des autorités fiscales à obtenir des données de transaction, signifiant que la pression de conformité augmentera considérablement à l'avenir. Cela indique que les investisseurs devraient suivre de près les annonces de la FSC et des autorités fiscales taïwanaises pour ajuster leur stratégie en temps opportun. Par exemple, si un système de rapport des plateformes est mis en œuvre à l'avenir, les comportements de détention pourraient être plus facilement audités.

De plus, la détention d'actifs cryptographiques par procuration dans la région de Taïwan soulève des problèmes fiscaux et réglementaires complexes. Cela pourrait non seulement entraîner un fardeau fiscal supplémentaire pour les investisseurs, mais également générer des pertes d'actifs. Étant donné que l'article 7 de la “Loi sur la protection des droits des contribuables” de Taïwan stipule clairement que le débiteur fiscal est la personne qui a réellement perçu les revenus, cela constitue en réalité une manifestation du principe de taxation substantielle. Dans une relation de procuration, bien que les actifs soient enregistrés au nom du mandataire, si le financement réel, le droit de profit et le droit de disposition appartiennent tous au mandant, l'administration fiscale peut reconnaître le mandant comme le véritable titulaire des droits et exiger qu'il s'acquitte de ses obligations fiscales. Dans le cas de Jay Chou, si la relation de procuration ne peut être prouvée, l'administration fiscale peut imposer des taxes au mandataire, entraînant des pertes d'actifs pour le mandant. Si une détention par procuration est réellement nécessaire, les investisseurs doivent déclarer proactivement les gains en capital sur les actifs cryptographiques conformément aux règlements, conserver des dossiers de transaction complets, et il est nécessaire de signer un accord écrit dans le cadre de la procuration, précisant les droits, obligations et responsabilités fiscales des deux parties.

4. Conclusion

L'exemple de Jay Chou n'est pas un cas isolé, mais plutôt un miroir reflétant les risques associés à la détention d'actifs cryptographiques, révélant les risques systémiques de cette pratique dans le cadre légal et fiscal de Taïwan. Le monde des actifs cryptographiques valorise la décentralisation et l'anonymat, mais la responsabilité centralisée de la conformité fiscale reste fermement ancrée sur chaque investisseur. Face aux risques, les superstars et les investisseurs cryptographiques ordinaires sont semblables, et la manière de contrôler les risques fiscaux et juridiques potentiels est un sujet qui mérite une attention à long terme.