加密資產稅收透明度建設全球進展

2024年7月，透明度和稅務信息交換全球論壇向經濟合作與發展組織（OECD）與G20 提交了一份關於加密資產稅收透明建設進展的報告。該報告詳細介紹了全球在加密資產報告框架（CARF）方面的最新發展。

OECD與G20正積極推動CARF在全球範圍內的應用，以實現加密資產交易的自動稅務信息交換，提高透明度，降低逃稅和避稅風險。目前已有58個OECD成員國承諾在2027年底前完成CARF的落地實施。

報告主要內容

報告首先闡述了背景和目的，探討了加密資產的定義、用途和發展狀況，強調了其在稅務透明度和信息交換方面帶來的挑戰。隨後介紹了G20推動加密資產稅收透明度行動的過程，以及OECD與G20國家合作開發CARF的歷程。

報告詳細說明了CARF的實施框架，包括國內立法、國際法律、技術、行政以及保密和數據保護等方面的標準。同時討論了如何借鑑全球論壇在實施共同報告標準（CRS）方面的經驗來推進CARF。最後總結了全球論壇在實施CARF方面的進展，並強調了其對稅務透明度和信息交換的潛在益處。

全球論壇計劃在2027年開始大規模進行加密資產的自動信息交換（AEOI）。爲確保各國能夠如期啓動CARF信息交換，全球論壇設定了一個關鍵中期目標：在2024年11月召開的全體會議前完成CARF的承諾流程。這意味着到2024年底，全球論壇將確定大部分實施CARF的相關司法管轄區，並推動這些國家制定、通過國內法，爲2027年的信息交換做好準備。

CARF實施進展

CARF旨在建立統一的稅收信息交換框架，解決加密資產稅收監管問題，爲稅務機關提供更多納稅人與加密資產活動的第三方數據。該框架要求加密貨幣中介機構（RCASP）遵守詳細的盡職調查要求，確保準確、及時地向稅務機關報告相關信息。

全球論壇成立了CARF工作組，負責制定2024年底CARF的承諾程序，以確保CARF在全球範圍內的廣泛實施。目標是使所有相關司法管轄區在相對統一的時間內開始執行CARF，防止出現避稅"漏洞"。

爲支持CARF的實施，全球論壇正在開發必要的技術框架，包括數據報告和交換系統，以確保信息的準確性和安全性，促進各國之間的有效合作。

各國政府需要建立國內立法框架，要求RCASP執行盡職調查程序並報告信息；建立國際法律框架，規定所報告信息的國際交流；建立必要的技術框架，以接收和交換信息；同時還應滿足保密和數據保護的相關標準。

CARF與自動信息交換制度

CARF本質上是將CRS確立的自動信息交換擴展至加密資產領域。自動信息交換（AEOI）是一種國際稅務合作機制，旨在提高稅收透明度，防止跨境逃稅和避稅。CARF將這一機制應用於加密資產服務提供商，要求他們報告非居民客戶的加密資產信息，並與相關國家的稅務機關自動交換這些信息。

AEOI的具體要求包括帳戶盡職調查、信息報告、數據保護和隱私保障，以及採用統一的技術標準和數據格式。對於不遵守AEOI要求的機構或個人，相關國家可能會採取罰款、吊銷營業執照、限制出入境等懲戒措施。

CARF實施的潛在影響

1. 提高稅收透明度：CARF的實施將顯著提高加密資產領域的稅收透明度，使稅務機關能更準確地了解納稅人的加密資產持有量和相關收入。

2. 促進稅收公平競爭：通過全球範圍內實施統一的加密資產報告標準，CARF有助於建立公平競爭的市場環境，防止某些地區成爲逃稅避稅的避風港。

3. 增加政府財政收入：提高稅收透明度和促進稅收公平競爭將有助於政府增加稅收收入，爲公共服務提供更多資金支持。

4. 增強公衆信任：通過打擊逃稅和避稅行爲，CARF有助於增強公衆對金融體系和公共機構的信任，促進金融市場的穩定和發展。

總的來說，OECD及全球論壇希望借鑑CRS的經驗，推動CARF的落地。同時，他們也特別關注發展中國家，確保這些國家能從CARF的實施中受益，同時避免它們成爲"稅收窪地"。面對加密資產的全球性和匿名性挑戰，各國在稅收監管問題上將更加緊密合作。CARF有望在未來提高全球稅收透明度，減少逃稅，加強制度互信與全球共識。